CBAM是什麼？與碳關稅、EU ETS的關係完整說明

CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，碳邊境調整機制）是歐盟依《Regulation (EU) 2023/956》設立的邊境措施。簡單講，進口到歐盟的高碳產品，在進口時要依其隱含碳排放量繳納碳成本，補齊這段產品在境外生產時沒有負擔的碳價。它不是關稅，也不是環保標章，而是一套把碳定價邏輯延伸到進口邊界的機制。本文先釐清它的定義與來源，再說明與碳關稅、EU ETS到底差在哪，最後整理企業可以先動起來的三件事。

一、CBAM的定義與法源

制度沿革：從2023/956到2025/2083

CBAM的法律依據是2023年10月生效的《Regulation (EU) 2023/956》。2023年10月1日啟動過渡期，過渡期只要求進口商申報，不收費也不要求繳證；正式期自2026年1月1日起，開始實際清償碳成本。2025年10月生效的簡化修法（Regulation (EU) 2025/2083）針對正式期的作業方式做了幅度調整，包含延長年度申報期限、下調季度購證比例、新增年度微量豁免等條文。對出口廠商而言，真正要準備的時點其實是現在，因為過渡期累積的資料品質，會直接反映在正式期的申報結果上。

核心概念：隱含碳排放與碳帳單

要理解這套機制，先要抓住兩個定義。隱含碳排放量指的是產品整段生命週期的排放，從原料開採、原料輸入到製程與成品輸出都算進去，不只是工廠廠區內直接排出的部分。所謂碳帳單，是把這些排放換算成歐盟碳價格後形成的金額，這筆金額最後要透過購買並交回CBAM證書來清償。理解「產品在境外沒付碳價、進口時要補齊」這個核心邏輯，後面的申報、購證、罰則安排就都串得起來。

二、它解決的問題與運作方式

碳洩漏：環保規範落差變成價格優勢

歐盟境內的碳定價機制（EU ETS）只對境內排放生效，境外生產的同類產品並未負擔相應成本。落差直接反映在售價上，高排放產品的生產基地不會因為環境成本而遷出，反而可能因為規範較鬆取得價格優勢，這就是碳洩漏。CBAM的設計邏輯，是讓產品進入歐盟邊境時把這段差額補回來，使境內外廠商在碳定價的基準上拉近。

從申報到清償的五個步驟

實際運作大致串成這樣一條線：境外生產商建立監測計畫並經核查機構確認；進口商取得授權後提交年度申報；依申報的排放量購買CBAM證書；於年度結束前交回證書完成清償。任何一環缺漏，帳單都會落到預設值或罰則上，而預設值通常高於企業的實際排放水平。

三、與碳關稅、EU ETS的關係

與「碳關稅」的差別

「碳關稅」是坊間的俗稱，指的是因為碳排放而加徵的負擔，但兩者在法律性質上不同。CBAM在法規上是碳成本清償機制，不是關稅，不適用一般關稅的稅則、查詢與救濟程序；計價基礎與EU ETS的配額價格掛鉤，並非固定稅率。若把它當成關稅來準備，第一步會先查錯稅則，真正該投入的排放資料可追溯性反而沒有人做。

與EU ETS的連動

兩者是連動關係，不是同一套制度。EU ETS是歐盟境內的碳排放交易體系，企業取得配額、每一公噸排放須提交一張配額；CBAM則把這套定價邏輯延伸至進口商品。價格面彼此掛鉤，但申報義務、帳簿處理與清償方式各自獨立，兩邊都要各自建立流程，不能把一邊的作業慣例直接套用到另一邊。

原產國碳價抵扣與免費配額調整值，是這套連動中的兩個調節機制，目的都是避免對已在母國繳過碳成本的生產商重複徵收。台灣目前並無對應的本土碳定價機制，因此原產國碳價抵扣在實務上多半無法適用，規劃成本時宜以預設值作為基準情境。

四、常見誤解釐清

• 不是關稅，而是碳成本清償：適用進口商的申報與購證義務，不適用關稅的救濟程序。
• 不只計算廠區直接排放：計算的是整段生命週期的隱含碳排放量，外購電力與蒸汽同樣算在內。
• 不是只管製造商：法定義務人設定在進口商身上，境外生產商則負擔提供經核查資料的配合義務。
• 不是等被查到才處理：未經授權而超過門檻者，每噸隱含排放會被處以300至500歐元的罰鍰。
• 不是拿到證書就結束：申報、購證、交回三個動作缺一不可，清償須在年度結束前完成。

五、企業落地要點

第一步是判斷自身是否落在管制範圍。判斷要回到CN編碼與附件清單，而不是產品名稱；同樣是金屬零件，若對應的CN編碼落在鋼鐵或鋁的範圍內，可能就需要申報。第二步是盤點既有紀錄。工廠過去是否保存能耗與原物料資料，直接決定監測計畫的起點難度；沒有紀錄的廠商必須從回溯整理開始，成本與時間都會明顯增加。

第三步是安排核查時程。核查需要現場或文件查證，境外生產商與核查機構之間的協調，往往比資料準備本身更花時間。把它排進年度計畫，比臨近申報截止才找機構要安全得多。整體而言，把「取得可核算的實績資料」當成這項合規的主要方向，比事後被動套用預設值更能掌握成本。

六、常見問題

問：這項制度是針對進口商，還是針對台灣的製造廠？

兩者都是，但角色不同。境外製造廠的法定角色是提交監測計畫與核查後的排放資料；進口商則負責申報、購買並交回CBAM證書。實務上，製造廠的資料品質直接決定進口商的成本，因此即使自身不是申報義務人，也需要配合提供可核查的資料。

問：正式期已經開始，現在才準備來得及嗎？

可以，但需要分清哪些能補、哪些來不及。2026年度的申報截止日是2027年9月30日，時間相對充裕，可以從建立監測計畫開始。不過首次建立的資料基礎需要回溯既有紀錄，若工廠過去沒有保存能耗與原物料紀錄，起點會比較吃力。越早開始建檔，後續年度的負擔越輕。

問：如果沒有取得境外生產商的核查資料，會怎樣？

制度保留了這條路。缺少核查資料時可以使用預設值計算，但預設值通常不利於成本。實務上多數歐盟進口商會要求供應商配合完成核查，因此境外生產商在商務談判中，具備提供合規資料的能力本身就是一項競爭條件。

問：台灣有沒有專門的諮詢或主管機關窗口？

這類問題建議直接向經濟部及相關主管機關查詢最新進度，同時諮詢熟悉歐盟法規的專業顧問。這套規則仍在演進，歐盟委員會已提出向下游產品擴張與反規避措施的規劃，後續條文變動會直接影響適用範圍的判斷。

若你的產品或供應鏈可能落在管制範圍內，或希望先釐清自身情況是否符合申報門檻，可以與我們聯繫，安排一次針對貴公司產品線與歐盟市場的初步適任性評估。